《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。

　　條例：《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　對于“合理支出”的總體理解與把握

　　稅法所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　支出的合理性原則是企業所得稅稅前扣除的一項基本原則，是建立在稅前扣除真實性和合法性原則基礎上的要求。它可以從以下幾方面來理解：

　　首先，允許扣除的支出應當是符合企業生產經營活動常規的支出。對于判斷企業的特定行為是否符合生產經營活動常規，需要借助社會經驗，根據企業的性質、規模、業務范圍、活動目的以及可預期效果等多種因素，加以綜合考慮與判斷。

　　其次，企業發生的合理的支出，限于應當計入當期損益或者有關資產成本的必要與正常的支出。計入當期損益或者有關資產的成本，指的是企業所發生的支出在扣除階段方面的要求。必要和正常的支出，是符合生產經營活動常規的必然要求和內在之意，也就是企業所發生的支出，是企業生產經營活動所不可缺少的支出，是企業為了獲取某種經濟利益的流入所不得不付出的代價，而且這種代價是符合一般社會常理的，符合企業經濟活動的一般規律或者情況的支出。

　　對于“合理支出”的具體理解與把握

　　為了進一步增強支出“合理”標準的可執行性，稅法對一部分重要和特別支出項目明確了合理性標準。

　　（一）公益性捐贈支出

　　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　（二）職工福利費

　　企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　（三）工會經費

　　企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　（四）職工教育經費支出

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（五）業務招待費

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　（六）廣告費和業務宣傳費

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（七）補充養老保險費、補充醫療保險費

　　自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

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