那么問題來了，在認(rèn)繳制下，如果公司未按期認(rèn)繳注冊資本，將存在哪些納稅風(fēng)險呢?如果企業(yè)未按期繳納注冊資本，那么，從銀行融資相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，根據(jù)國稅函〔2009〕312號規(guī)定，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)對于未按期繳納的注冊資本，如果未進(jìn)行賬務(wù)處理，則實收資本未增加，是不需要繳納印花稅的。

　　注冊資本認(rèn)繳登記制是工商登記制度的一項改革措施。商事主體向工商部門申請登記，取得營業(yè)執(zhí)照后即可從事一般生產(chǎn)經(jīng)營活動;對從事需要許可的生產(chǎn)經(jīng)營活動，持營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)材料向主管部門申請許可。公司在辦理注冊登記時，由原來的“實繳制”改為“認(rèn)繳制”。

　　那么問題來了，在“認(rèn)繳制”下，如果公司“未按期認(rèn)繳”注冊資本，將存在哪些納稅風(fēng)險呢? 立華星財務(wù)小編認(rèn)為有三種納稅風(fēng)險，今天就來同大家探討一下！

　　一、未按期認(rèn)繳“注冊資本”，對企業(yè)所得稅的影響

　　如果企業(yè)未按期繳納注冊資本，那么，從銀行融資相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，根據(jù)國稅函〔2009〕312號規(guī)定，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　當(dāng)然，由于實繳登記制下的“應(yīng)繳資本額”與認(rèn)繳登記制下的“應(yīng)繳資本額”的基數(shù)是不一樣的。所以具體操作時，各地可能會產(chǎn)生較大的差異，需要納稅人與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)一步溝通或進(jìn)一步關(guān)注新政策的出臺。

　　二、未按期認(rèn)繳“注冊資本”，對個人所得稅的影響

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　如果財務(wù)人員對未收到股東的注冊資本在會計上進(jìn)行了相關(guān)的核算處理，如：“借：其他應(yīng)收款--xx股東，貸：實收資本--xx股東”。

　　1、對于增加的“實收資本”要按照實收資本金額提前繳納印花稅；

　　2、對于掛在“其他應(yīng)收款”賬戶中股東未按期繳納的注冊資本，視為自然人股東向公司借款。

　　因此，注冊資本實繳制改為認(rèn)繳制后，對于自然人股東未按期繳納的注冊資本不用進(jìn)行賬務(wù)處理，否則將存在多項納稅風(fēng)險。

　　三、　未按期認(rèn)繳“注冊資本”，對印花稅的影響

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。如“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　結(jié)合上述規(guī)定分析，印花稅是以企業(yè)賬面“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。

　　因此，企業(yè)對于未按期繳納的注冊資本，如果未進(jìn)行賬務(wù)處理，則“實收資本”未增加，是不需要繳納印花稅的。