為進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，文件將國家稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了公告明確.。

　　隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的形勢不斷高漲,科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)日益活躍,與之相關(guān)的股權(quán)激勵(lì)等稅收政策日益成為社會關(guān)注焦點(diǎn)。為促進(jìn)國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施、使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力,對現(xiàn)行股權(quán)激勵(lì)稅收政策作了調(diào)整完善.調(diào)整后,將大幅降低企業(yè)和個(gè)人技術(shù)成果投資入股稅收負(fù)擔(dān),積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。

　　1、營改增

　　營改增是2016年5月起我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),財(cái)稅〔2016〕36號文明確了營改增試點(diǎn)工作有關(guān)問題,同時(shí)相關(guān)配套文件對一些具體問題進(jìn)行了規(guī)定.

　　營改增是繼1994年分稅制改革以來,我國財(cái)稅體制的又一次深刻變革.其在推動(dòng)財(cái)稅體制改革之外,還有著更廣闊的意義——以減稅效應(yīng),推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級.營業(yè)稅改征增值稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務(wù)院,根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策,目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動(dòng)各方積極性,促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革.

　　2、環(huán)保稅

　　環(huán)保稅是2016年12月25日,《環(huán)境保護(hù)稅法》獲得十二屆全國人大常委會表決通過,成為繼《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》后第四部稅收實(shí)體法律.該法明確了環(huán)境保護(hù)稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額,確定了免征環(huán)境保護(hù)稅范圍以及征收管理方式.

　　環(huán)境保護(hù)稅對于進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用,形成有效的約束和激勵(lì)機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)落實(shí)治污減排責(zé)任意義是重大的.一方面稅收的征管更加嚴(yán)格,可以增強(qiáng)執(zhí)法的剛性,減少地方政府和部門的干預(yù),有效地解決企業(yè)欠繳排污費(fèi),提高納稅人的遵從意識.另外一方面,對主動(dòng)采取措施降低污染物排放濃度的企業(yè)給予了減免優(yōu)惠,這也是一個(gè)激勵(lì)措施,促使企業(yè)改進(jìn)工藝,減少污染物排放.

　　3、千戶集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定,文件將國家稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)(簡稱"全國千戶集團(tuán)")及其成員企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了公告明確.

　　2016年第67號公告的頒布標(biāo)志著國家稅務(wù)總局對大企業(yè)稅收的管理進(jìn)入常態(tài)化.據(jù)悉,截至2016年底,大企業(yè)稅收管理部門已基本完成了千戶集團(tuán)的數(shù)據(jù)采集,千戶集團(tuán)名冊管理制度與分行業(yè)族譜描繪基本完成,并與財(cái)政部、國資委等第三方初步建立了數(shù)據(jù)共享機(jī)制,形成了風(fēng)險(xiǎn)分析和經(jīng)濟(jì)分析的基本數(shù)據(jù)來源.在此基礎(chǔ)上,風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)分析平臺如期建成,首次實(shí)現(xiàn)了國家稅務(wù)總局層面風(fēng)險(xiǎn)分析的計(jì)算機(jī)自動(dòng)掃描,模型校驗(yàn)工作基本完成.各地共完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對任務(wù)1465個(gè),核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅款201.9億元,入庫稅款及滯納金190.4億元.

　　4、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理

　　2016年,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部三部委對2008年頒布實(shí)施的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》予以較大修訂,在核心知識產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用比例等指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整,尤其是強(qiáng)化了后續(xù)監(jiān)督管理.

　　新《辦法》適當(dāng)放寬了認(rèn)定條件、簡化了認(rèn)定流程、縮短了公示時(shí)間、擴(kuò)充了重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,使更多企業(yè)可以享受該政策.同時(shí)《辦法》規(guī)定,對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核.復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠.

　　5、CRS草案

　　2016年10月,國家稅務(wù)總局就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》公開征求意見.征求意見稿主要規(guī)定了我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)識別非居民賬戶并收集相關(guān)信息的原則和程序,包括對基本定義的解釋、新開賬戶與存量賬戶的盡職調(diào)查程序、無需開展盡職調(diào)查的金融機(jī)構(gòu)和金融賬戶的范圍、金融機(jī)構(gòu)需收集和報(bào)送的信息范圍,以及對違規(guī)金融機(jī)構(gòu)和客戶的處罰措施等.考慮到我國金融機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān),《管理辦法》在"標(biāo)準(zhǔn)"允許的范圍內(nèi)簡化了相關(guān)合規(guī)要求,盡可能兼顧國內(nèi)、國際兩方面需要.

　　2014年9月,我國在二十國集團(tuán)(G20)層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn),旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用海外賬戶逃避稅行為.按照時(shí)間表,我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起按照"標(biāo)準(zhǔn)"履行盡職調(diào)查程序,識別在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶,收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息,由國家稅務(wù)總局定期與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息.我國首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月.

　　6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　2015年11月2日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號),自2016年1月1日起實(shí)行.2016年,國家稅務(wù)總局在基礎(chǔ)上下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總函〔2016〕685號).

　　相關(guān)政策明確了享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和行業(yè)限制、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍、加計(jì)扣除時(shí)間限制、會計(jì)核算和費(fèi)用管理的具體要求、后置項(xiàng)目鑒定要求、研發(fā)費(fèi)用比例限制、委托研發(fā)事項(xiàng)限制等.首次在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用行業(yè)限制中采取"負(fù)面清單"方式列舉,擴(kuò)大了可享受政策的企業(yè)范圍.

　　研發(fā)費(fèi)用新政的基本取向是在規(guī)范管理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上,讓更多的企業(yè)、更多的研發(fā)活動(dòng)、更多的研發(fā)費(fèi)用支出能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠扶持,鼓勵(lì)各類型企業(yè)重視研發(fā),提升創(chuàng)新能力.在管理上,減少審批環(huán)節(jié),加強(qiáng)后續(xù)管理,提高對企業(yè)合規(guī)性的要求,從而讓更多真正符合條件的企業(yè)能夠順利享受優(yōu)惠政策帶來的好處.

　　7、便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)

　　2016年1月5日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展2016年"便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)"的意見》,決定繼續(xù)開展"春風(fēng)行動(dòng)",推出10類31項(xiàng)便民措施,便利化改革推動(dòng)納稅服務(wù)水平再上新臺階.

　　自"便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)"開展以來,目前簡并申報(bào)繳稅次數(shù)、推出二維碼一次性告知等30多項(xiàng)成熟經(jīng)驗(yàn)已在全國推開.同城通辦、省內(nèi)通辦、無紙化辦稅、免填單服務(wù)等措施集中落地.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)推出19項(xiàng)3737條辦稅便利化措施,進(jìn)一步優(yōu)化了辦稅流程.70%以上事項(xiàng)可即時(shí)辦結(jié),報(bào)送資料減少40%,報(bào)送環(huán)節(jié)壓縮60%,辦理時(shí)限縮減50%.

　　8、資源稅改革

　　2016年5月9日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)出通知,自2016年7月1日起,全面實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革.同日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)出通知,要求河北省自2016年7月1日起,實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn).

　　在已對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上,此次改革將對絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征.在河北試點(diǎn)水資源費(fèi)改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,實(shí)行從量定額計(jì)征.

　　全面推進(jìn)資源稅改革,是我國一項(xiàng)重大稅制改革.至此,我國將全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征方式.同時(shí)試點(diǎn)水資源費(fèi)改稅政策,對正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變,對高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水,適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn),充分稅收剛性和對市場的調(diào)節(jié)作用.

　　9、規(guī)范稅務(wù)行政處罰

　　為全面貫徹《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)及《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要(2015—2020年)》精神,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》(國稅發(fā)〔2012〕65號)要求,2016年11月30日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》,自2017年1月1日起施行.

　　《行使規(guī)則》按照"規(guī)范稅務(wù)人、方便納稅人"的基本要求,著重加強(qiáng)權(quán)力約束和引導(dǎo),推動(dòng)執(zhí)法公正透明,使稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)不再"任性"。

　　10、"一帶一路"

　　2016年,我國分別與柬埔寨、羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、巴基斯坦等"一帶一路"國家簽署稅收有關(guān)協(xié)定、議定書.我國與俄羅斯簽訂的《中華人民共和國政府和俄羅斯聯(lián)邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書和《關(guān)于修訂〈中華人民共和國政府和俄羅斯聯(lián)邦政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉的議定書》也于2016年4月9日生效,適用于2017年1月1日及以后取得的所得.

　　"一帶一路"發(fā)展戰(zhàn)略是黨中央、國務(wù)院部署的重大決策,通過與"一帶一路"國家簽署有關(guān)稅收協(xié)定和議定書并有力執(zhí)行,能夠有效保障我國與"一帶一路"沿線其他國家"引進(jìn)來"和"走出去"企業(yè)的利益.

　　11、稅務(wù)稽查

　　2016年國家稅務(wù)總局發(fā)布相關(guān)政策文件推動(dòng)國地稅聯(lián)合稽查,確立了稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查"雙搖號"制度.

　　各地國地稅稽查局聯(lián)合辦案,同步進(jìn)戶檢查,聯(lián)手調(diào)查取證,及時(shí)交換信息,統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),減少重復(fù)檢查,持續(xù)推動(dòng)納稅人滿意度和稅法遵從度提升.稽查對象及檢查人員隨機(jī)確定進(jìn)一步推動(dòng)了稅務(wù)稽查選案和檢查的公平.

　　12、印花稅管理規(guī)程

　　為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,國家稅務(wù)總局制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》,自2017年1月1日起施行.自2017年起,納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》,及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況,適用于除證券交易外的印花稅有關(guān)管理事項(xiàng)。

　　由于日常管理疏忽,近年來因印花稅繳納而產(chǎn)生的補(bǔ)稅處罰案例時(shí)常發(fā)生.《印花稅管理規(guī)程(試行)》要求納稅人設(shè)置《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》在一定程度上加強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對印花稅的有效監(jiān)控,納稅人也應(yīng)當(dāng)藉此完善自身對這一稅種的內(nèi)部管理。

　　13、土增清算涉及企業(yè)所得稅退稅

　　2016年,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2016年第81號),對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于土地增值稅清算導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退還問題做出了規(guī)定.

　　國家稅務(wù)總局公告2010年第29號規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于土地增值稅清算造成的虧損,在企業(yè)注銷稅務(wù)登記時(shí)還沒有彌補(bǔ)的,企業(yè)可在注銷前提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳的企業(yè)所得稅予以退稅.但在實(shí)際工作中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品銷售完成后繼續(xù)開展其他經(jīng)營活動(dòng)的,其多繳的企業(yè)所得稅無法申請退稅.結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn),此次政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅政策進(jìn)行了完善。

　　14、關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理

　　2016年,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號).《公告》對關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體,關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定,關(guān)聯(lián)交易類型,國別報(bào)告的報(bào)送主體、報(bào)送內(nèi)容,以及同期資料的種類、內(nèi)容、準(zhǔn)備條件和時(shí)限等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定.

　　根據(jù)BEPS行動(dòng)計(jì)劃要求,同期資料和國別報(bào)告是增強(qiáng)稅企間信息透明度的重要舉措,也是各參與國必須完成的四項(xiàng)最低標(biāo)準(zhǔn)之一.42號公告的出臺主要是與BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃-轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國別報(bào)告相銜接,明確同期資料和國別報(bào)告的相關(guān)要求,同時(shí)對關(guān)聯(lián)申報(bào)的內(nèi)容加以細(xì)化。

　　15、股權(quán)激勵(lì)所得稅政策

　　對非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅;上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期限;對技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策.