某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額1萬元、當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，而申報形成留抵稅額9萬元。納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報時，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因會造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報稅銷項(xiàng)稅額存在一定程度的誤差。對因四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料》的1-8列對應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決問題，但調(diào)整了前面之后第14列的稅額也要記得修改。

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，要將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

　?。ǘ┮话慵{稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需要將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。

　　（三）一般納稅人取得的不開票收入需要如實(shí)進(jìn)行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中

　　提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實(shí)行一窗式比對，納稅人申報收入小于當(dāng)月的開票收入的一窗式比對不通過，納稅人將無法自行清卡，這時需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺手工操作。

　　營改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額10萬元、當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計1萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式納稅人本月應(yīng)納稅額10-1=9萬元。

　　例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額1萬元、當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，而申報形成留抵稅額9萬元。

　　一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)誤差怎么處理？

　　答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報時，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因會造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報稅銷項(xiàng)稅額存在一定程度的誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含1元）允許納稅人正常申報。對因四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決問題，但調(diào)整了前面之后第14列的稅額也要記得修改。

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