從以上分錄看出，一般納稅人的進項和銷項要價稅分離。本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額100元，則，。本月應納稅額=1000-900-100=0元。本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額200元，則，。本月應納稅額=1000-900-200=-100元。本月實際應納稅額為0，100元留下月抵扣。本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額700元，上月留抵進項稅額100元，則，。本月應納稅額=1000-700-100=200元。增值稅銷項發票的開具也要注意，應與客戶商量好所開發票的品名規格、數量、單價等，并注意該規格有無進項，如果沒有，要設法取得，或與客戶商量開別的規格，以保證月末庫存沒有負數。

　　下文介紹的是一般納稅人財務方面的處理，該方面有不明白的網友可以點擊查看詳細內容，希望對你有所幫助。

　　一般納稅人的財務問題

　　一般納稅人企業會計應該注意哪些問題，在賬務處理，以及稅務方面有什么不同的處理方法?

　　答： 一、賬務方面

　　1、小規模納稅人購進時：

　　借：庫存商品

　　貸：銀行存款等

　　一般納稅人購進并取得增值稅專用發票時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(不含稅金額*17%)

　　貸：銀行存款等

　　一般納稅人購進并取得增值稅普通發票，或發票認證期超過90天，不得抵扣：

　　借：庫存商品

　　貸：銀行存款等

　　2、小規模納稅人銷售商品時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅(不含稅收入*3%)

　　一般納稅人銷售商品時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(不含稅收入*17%)

　　從以上分錄看出，一般納稅人的進項和銷項要價稅分離。

　　二、稅務方面

　　1、小規模納稅人每月應納稅額=不含稅金額*3%

　　2、一般納稅人每月應納稅額=銷項稅額-實際抵扣的進項稅額

　　舉個例子，一般納稅人：

　　(1)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額100元，則：

　　本月應納稅額=1000-900-100=0元

　　(2)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額900元，上月留抵進項稅額200元，則：

　　本月應納稅額=1000-900-200=-100元

　　本月實際應納稅額為0，100元留下月抵扣。

　　(3)本月銷項稅額1000元，已認證的進項稅額700元，上月留抵進項稅額100元，則：

　　本月應納稅額=1000-700-100=200元

　　增值稅進項發票全月都可拿去認證，發現發票基本信息(如公司名稱、帳號、稅號)等有誤的，或密碼區有斷行、出密碼區邊框的，要及時拿去認證，以確認此票是否有效。如果無效，要及時出具退貨證明連同發票一起寄回銷貨方作廢。

　　增值稅銷項發票的開具也要注意，應與客戶商量好所開發票的品名規格、數量、單價等，并注意該規格有無進項，如果沒有，要設法取得，或與客戶商量開別的規格，以保證月末庫存沒有負數。對于本月已開銷項，但下月才能取得進項的規格，可暫估入庫：

　　借：庫存商品—暫估入庫

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款等

　　月末，結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　下月取得該進項發票時，先紅字沖銷上月暫估入庫，再按發票內容做入庫分錄。如果單價有差異，還要對上月“結轉銷售成本”分錄進行紅字沖銷，月末，再按正確的成本結轉。

　　銷項發票如果本月作廢，不需要進行賬務處理，只需按重開的銷項發票作銷售和結轉成本分錄即可。但跨月作廢的銷項發票，則要對上月的銷售和結轉成本分錄紅字沖銷，本月再做正確的銷售和結轉分錄。

　　以上只是針對一般的賬務處理所做的說明，它們還有很多的不同之處，涉及很多方面。