常見的稅率申報錯誤類型有哪些？某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發(fā)票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車費收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。這是納稅人錯誤開具發(fā)票導(dǎo)致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發(fā)票導(dǎo)致票表比對不通過，造成當(dāng)月不能正常申報的情況。遇到發(fā)票稅率開具錯誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷售收入不能正常申報，應(yīng)按17%的稅率申報9萬元的未開具發(fā)票收入，次月開具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開具17%稅率的發(fā)票，次月申報時，在未開票收入填寫-9萬元沖減該筆收入。

　　常見的稅率申報錯誤類型有哪些？一貼匯總，大家趕緊看過來吧~

　　一、常見錯用稅率及兼營申報錯誤類型有哪些？

　　（一）適用征稅項目填寫錯誤

　　納稅人使用輔助系統(tǒng)申報時，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯誤填寫欄次，雖當(dāng)月能正常申報，但次月網(wǎng)報提示錯誤，不能正常網(wǎng)報。

　　例：某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發(fā)票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車費收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。若當(dāng)月申報時，未按4a，4b區(qū)分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報可通過系統(tǒng)比對，但在次月網(wǎng)報時系統(tǒng)會提示錯誤，原因是因為未正確區(qū)分征稅項目，需到稅務(wù)機關(guān)更正申報表后，才能進(jìn)行申報。

　　（二）適用稅率選擇錯誤

　　這是納稅人錯誤開具發(fā)票導(dǎo)致的申報錯誤，常見情況為納稅人選擇錯誤稅率開具發(fā)票導(dǎo)致票表比對不通過，造成當(dāng)月不能正常申報的情況。

　　例：超市取得的一般商品收入9萬元對應(yīng)稅率為17%，但開具發(fā)票時選擇稅率為3%。遇到發(fā)票稅率開具錯誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷售收入不能正常申報，應(yīng)按17%的稅率申報9萬元的未開具發(fā)票收入，次月開具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開具17%稅率的發(fā)票，次月申報時，在未開票收入填寫-9萬元沖減該筆收入。稅率錯用會造成票表比對不能通過，企業(yè)不能正常網(wǎng)報，兩個月都需到稅務(wù)機關(guān)申報并手工清卡。

　　（三）免稅項目填寫錯誤

　　此類錯誤主要表現(xiàn)在申報時未準(zhǔn)確區(qū)分免抵退稅與免稅。

　　例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，不應(yīng)填入免抵退稅欄。如果填寫錯誤，以后月份網(wǎng)報系統(tǒng)會識別錯誤，不能正常網(wǎng)報。

　　注意！減免稅申報表也需要填報并與減免稅收入附表相對應(yīng)。

　　二、錯用申報稅率的風(fēng)險

　　錯用申報稅率會有什么風(fēng)險呢？以一個案例來說明。

　　某生態(tài)肥業(yè)有限公司最近遇到點小麻煩，該公司于2017年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷售給某東北客戶和某經(jīng)銷商，分別收到貨款實現(xiàn)收入3504208.02元和3005238.21元，但當(dāng)時未開具發(fā)票。2017年7月后該公司開具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

　　按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

　　以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實現(xiàn)3504208.02元和3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時稅率13%的稅率繳納增值稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

　　該公司在7月簡并稅率后按照11%申報繳納增值稅。

　　實際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

　　少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

　　按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　因此加收滯納金6378.52元。

　　看了上述案例，小編在此溫馨提醒：請在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間當(dāng)月按照適用稅率及時申報繳納增值稅哦。

　　三、兼營納稅人咋申報呢？

　　最后小編再給兼營納稅人提個醒：

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）》第三條、第十六條規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　常識溫習(xí)

　　一、增值稅稅率有哪些？

　　17% 銷售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等；

　　11% 銷售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；

　　6% 提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

　　0% 出口貨物。

　　PS：這里要注意下哦！自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　二、增值稅征收率有哪些？

　　5%和3%。

　　以上，便是小編為大家介紹的內(nèi)容，如果對以上內(nèi)容有任何疑問，請與我司取得聯(lián)系，問您進(jìn)項詳細(xì)內(nèi)容的解答。