去年?duì)I改增以來，我們一直是按小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，比較簡單，那么現(xiàn)在開始，在按一般納稅人進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)時，要填報(bào)哪些納稅申報(bào)資料？而作為增值稅一般納稅人，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)資料相對較多一些。增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄其他。

　　提問

　　我們公司原來是小規(guī)模納稅人，因?yàn)檫B續(xù)12月的銷售額超過500萬元，按稅務(wù)局的通知已經(jīng)登記為一般納稅人，這個月要按一般納稅人進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)了。去年?duì)I改增以來，我們一直是按小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，比較簡單，那么現(xiàn)在開始，在按一般納稅人進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)時，要填報(bào)哪些納稅申報(bào)資料？

　　解答

　　按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人有兩個較大的差別。

　　一是納稅申報(bào)期限不同，一般納稅人繳納增值稅，原則上應(yīng)以月為納稅期申報(bào)納稅;銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報(bào)納稅；部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人繳納增值稅(消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行以季度(納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報(bào)納稅。

　　二是報(bào)送申報(bào)資料不同，小規(guī)模納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料比較簡單；而作為增值稅一般納稅人，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)資料相對較多一些。

　　具體來講，一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，需要填報(bào)包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料在內(nèi)的納稅申報(bào)資料：

　　（一）一般納稅人必須填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料：

　　1. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)》。

　　2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

　　增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。

　　3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

　　一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表;其他情況不填寫該附列資料。

　　4. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

　　5. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。

　　6. 《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

　　7. 《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》(國家稅務(wù)總局2016年第27號公告調(diào)整)。

　　8. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　（二）一般納稅人需要報(bào)送的其他納稅申報(bào)資料(具體報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定)分別有：

　　1. 已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

　　2. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。

　　3. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

　　4. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

　　5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

　　6. 納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

　　7. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　另，如果你所在的企業(yè)系出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)的企業(yè)，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)或者預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按規(guī)定需要在不動產(chǎn)所在地或項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款(還應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅)，在預(yù)繳增值稅時需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，而非《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》等納稅申報(bào)資料。

　　其中，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并相應(yīng)出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　此外，如果你所在的企業(yè)，發(fā)生銷售以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)在向不動產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。