3、月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。應繳稅費—應交增值稅結轉制造費用借，生產成本—A產品生產成本—B產品制造費用。結轉完工入庫產品借，庫存商品生產成本。應繳稅費—應交增值稅。應交稅費—應交城建稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育費附加。結轉本月銷售商品成本和稅金借，主營業務成本主營業務成本結轉本月收入借，主營業務收入結轉本月費用借，本年利潤計提預交所得稅借，所得稅費用應交稅費—應交所得稅借，本年利潤所得稅費用。14、期末結轉增值稅借，應交稅費—應交增值稅應交稅費—未交增值稅。

　　一般納稅人賬務處理要比小規模納稅人賬務處理復雜很多，其復雜的方面主要是在增值稅的處理上，賬務處理是財務人員每月都要做的基本工作，會計分錄應該怎么做是辦稅人員必須要熟悉的。

　　一般企業大致的會計流程與分錄

　　一、每月會計作賬流程：

　　1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。

　　4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　二、一般企業做賬的主要會計分錄：

　　1、采購借：原材料 / 庫存商品 應繳稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款

　　2、材料領用借：生產成本 貸：原材料

　　3、計提工資借：生產成本 / 制造費用 / 管理費用 貸：應付職工薪酬—工資 其他應付款—社保、個稅

　　4、發生的水電費、機物料消耗等借：制造費用 貸：現金 / 銀行存款 / 應付賬款

　　5、計提折舊借：制造費用 (車間用) 管理費用 (管理部門使用) 營業費用 (銷售部門使用) 貸：累計折舊

　　6、月末，結轉制造費用借：生產成本—A產品 生產成本—B產品 貸：制造費用

　　7、月末，結轉完工入庫產品借：庫存商品 貸：生產成本

　　8、銷售收入借：庫存現金 / 銀行存款 / 應收賬款 貸：主營業務收入 應繳稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　9、月末，計提附加稅(增值稅不在本科目核算)借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅費—應交城建稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—應交地方教育費附加

　　10、月末，結轉本月銷售商品成本和稅金借：主營業務成本 貸：庫存商品借：本年利潤 貸：主營業務成本 主營業務稅金及附加

　　11、月末，結轉本月收入借：主營業務收入 貸：本年利潤

　　12、月末，結轉本月費用借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務費用

　　13、季末，計提預交所得稅借：所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅費用

　　14、期末結轉增值稅(進、銷差額)借：應交稅費—應交增值稅 貸：應交稅費—未交增值稅