隨著協(xié)富的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒(méi)有按照國(guó)稅函[2008]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。支付與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無(wú)關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門(mén)票等。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　隨著協(xié)富的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：

　　（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時(shí)間。

　　（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒(méi)有按照國(guó)稅函[2008 ]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。

　　（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額，包括代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。

　?。?）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財(cái)政收入要求專款專用，單獨(dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。?）取得收入掛在往來(lái)賬上不計(jì)收入。

　?。?）限額扣除類項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。

　?。?）營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。

　?。?）收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)，不能在稅前扣除。

　?。?）取得發(fā)票雖然票面沒(méi)有問(wèn)題，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符而多進(jìn)成本。

　　（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計(jì)算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯(cuò)。

　　（6）支付與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無(wú)關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門(mén)票等。

　　（7）成本費(fèi)用未通過(guò)正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過(guò)職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。

　　（8）建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。

　　（9）不允許扣除項(xiàng)目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

　?。?0）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合規(guī)定，包括虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。

　　（11）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。

　　彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。

　　（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

　?。?）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)或資產(chǎn)損失專向申報(bào)，作為年度申報(bào)表的附報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，然后才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。

　?。?）公允價(jià)值變動(dòng)收益。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5.稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。

　　6.關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)管控

　　按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。