企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為月日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務登記之日。企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度月日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)應當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起日內(nèi)向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料，。

　　企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得稅、股息分配等事項的處理。

　　一、企業(yè)注銷后的清算一般分為兩個層面：

　　、企業(yè)層面，就是從事實體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應進行企業(yè)所得稅的清算;

　　、股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)(個人)所得稅清算。

　　二、哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算？

　　、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序);

　　、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

　　不符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔〕號)規(guī)定的適用特殊稅務處理原則的重組業(yè)務，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。

　　三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日的確定

　　、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日;

　　、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日;

　　、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日;

　　、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

　　四、清算期確定、清算備案和時間要求

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔〕號)文件規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為月日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務登記之日。

　　(一)第一個納稅年度

　　企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度月日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳(應退)企業(yè)所得稅稅款。

　　(二)第二個納稅年度

　　進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起日內(nèi)向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：

　　、納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。

　　、管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。

　　、清算方案或計劃書。

　　、欠稅報告表。

　　(三)企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔〕號)的相關規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　(四)企業(yè)應當自清算結束之日起日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。

　　、清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明;

　　、清算期間資產(chǎn)負債表、利潤表(依據(jù)相關法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構的審計報告);

　　、資產(chǎn)盤點表;

　　、清算所得計算過程的說明;

　　、具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關證明材料。

　　()資產(chǎn)處置交易雙方存在關聯(lián)關系的;

　　()采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。

　　、企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。

　　、股東分配剩余財產(chǎn)明細表。

　　、非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明。

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