「香港稅務居民身分證明書」是一份由香港稅務局發出的可以證明申請人的香港稅務居民身分的正式文件。香港企業要享受稅收協定下的各種待遇，必須先證明其香港稅務居民的身分。例如香港公司要根據中國及香港的稅收協定享有對國內子公司收取的股息的優惠稅率1，先決條件是該香港公司必需證明其具有香港稅務居民的身分2。「香港稅務居民身分證明書」便是一份由香港稅務局發出的可以證明申請人的香港稅務居民身分的正式文件。有意申請「香港稅務居民身分證明書」的企業須向香港稅務局提出書面申請。對于申請「香港稅務居民身分證明書」的審批原則，稅務局現時并沒有發出具體的實務指引。

　　「香港稅務居民身分證明書」是一份由香港稅務局發出的可以證明申請人的香港稅務居民身分的正式文件。這份文件有什么用處？如何申請？一起看看下文分析吧。

　　概況

　　目前，香港與約近四十個國家及地區簽訂了避免雙重課稅的稅收協定（以下簡稱「稅收協定」）。香港企業要享受稅收協定下的各種待遇，必須先證明其香港稅務居民的身分。例如香港公司要根據中國及香港的稅收協定享有對國內子公司收取的股息的優惠稅率1，先決條件是該香港公司必需證明其具有香港稅務居民的身分2。「香港稅務居民身分證明書」便是一份由香港稅務局發出的可以證明申請人的香港稅務居民身分的正式文件。

　　申請手續及審批時間

　　有意申請「香港稅務居民身分證明書」的企業須向香港稅務局提出書面申請。申請方法是根據適用的稅收協定締約方，填好以下表格并連同公司注冊證書副本交稅務局。

　　稅收協定締約伙伴:表格

　　:公司 / 合伙 / 信托 / 團體

　　中國內地:IR1313A (06/2016) 3

　　其他稅務管轄區:IR1313B (10/2015) 4

　　稅務局審批有關的申請一般需時二十一個工作天或以上。若在稅務局審批過程中未能根據申請表所填報的資料以確定申請人的居民身分，稅務局將會要求申請人提供進一步的資料，而有關的審批時間也會相應延長。

　　審批的原則及注意事項

　　對于申請「香港稅務居民身分證明書」的審批原則，稅務局現時并沒有發出具體的實務指引。一般來說，香港并非以稅務居民作為征稅的原則。因此，企業在香港納稅也不代表該企業就是香港稅務居民。根據稅收協定，只要是在香港特別行政區成立為法團的企業，或在香港特別行政區以外地區成立為法團而通常是在香港特別行政區進行管理或控制的企業，均可獲認定為香港稅務居民。因此，對于在香港特別行政區注冊成立的企業，以前稅務局一般都會批準有關申請并向其發出「香港稅務居民身分證明書」。然而，隨著近年國際稅務的發展，反避稅意識的加重，各國稅局都有新政策以防止一些稅基侵蝕與利潤移轉的行為。針對有關發展，香港稅務局亦收緊了「香港稅務居民身分證明書」的審批。

　　在2015年2月，稅務局對「香港稅務居民身分證明書」的申請表作出了重大的改動。申請表所需要填報的資料比以前更多，更詳細。這某程度上反映了稅務局對「香港稅務居民身分證明書」的審批比以前嚴謹。稅務局同時提及香港主管當局會盡力協助香港居民申請稅收協定下其可享有的所有待遇，但如果有關人企業明顯地不可享受有關待遇時，香港主管當局可拒絕發出居民身分證明書。因此，假如有關企業并不符合稅收協定內有關條文訂明享受相關待遇的條件，則可能出現該企業不獲發居民身分證明書的情況。

　　根據有關的經驗，香港稅務局尤其重視并不會向那些明顯不可獲外地稅項寬免的企業發出居民身分證明書。在實際的操作層面而言，香港稅務局在審批「香港稅務居民身分證明書」的申請時會考慮很多因素。當中包括檢視企業的各種真實情況，例如企業在香港有沒有辦公室？企業的實際管理所在地？董事、高級管理人員及員工的情況（是否在港有住所）？企業在香港有沒有實質的業務經營及應課稅收入？企業對有關收入是否有實質的受益所有權？企業是否只是管道公司，是否濫用稅收協定等等？對于在香港注冊成立但有不超過兩名股東的企業（上市集團公司除外）或不在香港注冊成立的企業，稅務局在申請表上要求提供更多資料，例如每次董事會會議的細節（出席會議的董事，會議舉行地點和討論事頂詳情及獲通過的決議），每位董事的國籍、住址和主要職責，企業在香港的開業日期，企業在每個地區或國家的員工人數和職責，主要銀行家及香港持有的銀行賬戶總數，說明企業在香港持有常設機構的性質并提供財務狀況表列明固定資產及銀行存款的結余價值。香港稅務局會特別關注一些只有投資業務但沒有其他實質營運的空殼公司。稅務局發言人在與香港會計師公會舉行的周年會議中明確表明不會對一些管道公司/空殼公司發出「香港稅務居民身分證明書」。

　　由此可見，其實填寫「香港稅務居民身分證明書」的申請表并不是想象中簡單容易。當中，企業要具體地說明自身的情況并提供相關的資料。填表時要留意所提供資料的準確性及其細節是否與有關的說明互相吻合。若稅務局審批過程中無法根據申請表所填報的資料確定申請人的居民身分，稅務局將會要求申請人提供進一步的資料。若稅務局有進一步提問，一般會以書面形式進行。據我們的經驗，在回復稅務局的詢問信時，企業通常需要搜集很多具體而詳細的資料，例如所有董事的出入境記錄，企業的管理決策及業務的具體情況，包括提供所有該年度的董事會議記錄，說明管理決策工作是如何落實，在何地實行等等。所有提供的說明均需有具體文件資料證明。在此情況下，整個審批的程序也會拖慢了。更甚，稅務局有可能在收到更詳細的資料后，裁定企業不符合香港稅務居民身分而拒絕發出「香港稅務居民身分證明書」。有鑒于此，企業在提出申請之前，最好先自我檢查一下有關的實際情況，準備好所需的資料，才正或提交申請，方可事半功倍。