納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票。增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海工繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稅務總局開通了全國增值稅發票查驗平臺，你可以在平臺上查驗使用增值稅發票管理新系統開具的發票，包括，①、增值稅專票。國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策通知》第一條規定，軟件產品增值稅政策，。對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關因采取以下措施，。

　　在上海這個“群魔亂舞”的國際大舞臺上，當公司的BOSS們努力在商戰中“浴血奮戰”時，時不時地，總有些突發的稅務狀況發生，讓你“猝不及防”。現在就跟小編一起看看，都有哪些不常見，一旦遇見卻讓你手忙腳亂的稅務熱點問題集錦吧。

　　1、問：營改增之前已繳納營業稅，但未開具發票，現在是否可以補開？

　　答：根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》規定：

　　納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

　　2、問：不小心丟失《海關進口增值稅專用繳款書》，還能抵扣增值稅嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅口水憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函【2009】617號）規定：

　　“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海工繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。”

　　所以，哪怕繳款書不小心丟失，通過申請，一樣可以抵扣進項稅額的。

　　3、問：營改增后，餐飲業納稅人外賣食品，如何計算增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》：

　　“九、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。”

　　所以，餐館、飯店等餐飲企業銷售外賣食品，不屬于銷售貨物，不用按照17%的稅率繳納增值稅。如為一般納稅人，適用6%的稅率。如為小規模納稅人，適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

　　4、問：收到一張增值稅專用發票，不知道真假，要去窗口識別嗎？

　　答：稅務總局開通了“全國增值稅發票查驗平臺”，你可以在平臺上查驗使用增值稅發票管理新系統開具的發票，包括：①、增值稅專票；②、增值稅普通發票（含電子普通發票、卷式發票）；③、機動車銷售統一發票；④、貨物運輸業增值稅專用發票。無需到稅務局窗口查驗，一鍵搞定。

　　5、問：自然人股東從企業借款未予歸，是否需要繳納個人所得稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》第二條的規定：

　　納稅那年度個人投資者從起投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，按照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

　　根據《國家稅務總局關于印發<個人所得稅管理辦法>的通知》第35條第四項規定，年度終了后不歸還的借款是指期限超過一年又未用于企業生產經營的借款。

　　所以，該自然人股東所借款未用于企業生產經營的，應按“利息、股息、紅利所得”項目計算個人所得稅。

　　6、問：軟件銷售企業是否可以享受增值稅即征即退？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策通知》第一條規定，軟件產品增值稅政策：

　　（一）、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按照17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　（二）、增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢子化處理不包括在內。

　　軟件產品界定及分類：本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序以及相關文檔和數據。

　　①、軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。

　　②、嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、極其設備組成部分的軟件產品。

　　因此，如企業銷售軟件產品符合上述規定，則可以享受增值稅即征即退政策。

　　7、問：我司2016年度的納稅信用評價是D級，這個會對我司有什么影響嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于發布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》規定:

　　對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關因采取以下措施：

　　（1）、按照本辦法第二十七條規定，公開D級納稅人及其直接負責人人員名單，對直接負責人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人信用直接判為D級；

　　（2）、增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

　　（3）、加強出口退稅審核；

　　（4）、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

　　（5）、列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

　　（6）、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得容易、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

　　（7）、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

　　（8）、稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。