在中國境內設立機構、場所的、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅——第三條第三款。是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

　　一、概念

　　企業（公司、法人）所得稅，是對納稅人的應納稅所得額課征的一種稅。

　　應納稅所得額是所得稅的計稅依據，一般是對納稅人經營凈所得的課征，即收入減除為取得收入發生的相關支出后的余額。

　　二、特點

　　1.稅負直接 2.稅基廣泛 3.對凈所得課征

　　三、我國企業所得稅的沿革

　　1.1994年以前

　　2.1994年至2008年

　　3.2008年至今

　　四、納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人。

　　個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

　　法人為納稅單位，包括事業單位、社會團體和其他取得收入的組織不具法人資格的企業分支機構匯總納稅合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　五、居民企業和非居民企業

　　居民企業:依法在中國境內成立：注冊地原則或實際管理機構在中國境內：實際管理機構所在地原則

　　非居民企業：不符合居民企業條件，同時：

　　在中國境內設立機構、場所的、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　所稱實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。 ü所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

　　（一）管理機構、營業機構、辦事機構；

　　（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；

　　（三）提供勞務的場所；

　　（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

　　（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。 非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

　　六、納稅義務

　　居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅——第三條第三款

　　來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： ü銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定； 提供勞務所得，按照勞務發生地確定； 轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定； 股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定； 利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； 其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

　　七、稅率

　　企業所得稅的稅率為25%。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

　　非居民企業取得上述所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。