在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》發(fā)布前，企業(yè)需按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱50號(hào)公告)執(zhí)行。納稅人需要引起注意的是，36號(hào)公告對(duì)50號(hào)公告的部分規(guī)定進(jìn)行了以下修改，從2018年1月1日起，企業(yè)取得逾期的增值稅扣稅憑證按照修改后的規(guī)定執(zhí)行。而是原則性的規(guī)定各省國(guó)稅局應(yīng)在修改后的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，按照進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)放管服改革、優(yōu)化稅收環(huán)境的要求。

　　企業(yè)在增值稅管理中偶爾會(huì)發(fā)生取得逾期的增值稅扣稅憑證的問(wèn)題。在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)公告”)發(fā)布前，企業(yè)需按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“50號(hào)公告”)執(zhí)行。納稅人需要引起注意的是：36號(hào)公告對(duì)50號(hào)公告的部分規(guī)定進(jìn)行了以下修改，從2018年1月1日起，企業(yè)取得逾期的增值稅扣稅憑證按照修改后的規(guī)定執(zhí)行。

　　1、按照50號(hào)公告規(guī)定，抵扣憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。36號(hào)公告修改為“經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”，即將核準(zhǔn)權(quán)由國(guó)家稅務(wù)總局下放到省級(jí)國(guó)稅局。顯然權(quán)限下放有利于縮短辦理周期，提高工作效率。

　　2、50號(hào)公告適用的抵扣憑證范圍包括“增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，因“公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”這一票種在營(yíng)改增后已不存在，該條款由36號(hào)公告廢止，適用范圍變?yōu)椤霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。

　　3、為適應(yīng)審核權(quán)限下放的規(guī)定，36號(hào)公告對(duì)50號(hào)公告的附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》也做了相應(yīng)修改：第四條第二款修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)稅局”;第五條修改為：“省國(guó)稅局對(duì)上報(bào)的資料進(jìn)行案頭復(fù)核，并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對(duì)，對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額”。

　　納稅人需要注意，除了上述改動(dòng)之外，36號(hào)公告未對(duì)各省國(guó)稅局審核逾期增值稅扣稅憑證作出進(jìn)一步的具體要求，而是原則性的規(guī)定“各省國(guó)稅局應(yīng)在修改后的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，按照進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化稅收環(huán)境的要求，以方便納稅人、利于稅收管理為原則，進(jìn)一步細(xì)化流程、明確時(shí)限、簡(jiǎn)化資料、改進(jìn)服務(wù)”。

　　因此納稅人需關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬省級(jí)國(guó)稅局的相關(guān)規(guī)范性文件。

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