市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業(yè)通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。稽查人員查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發(fā)放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務委托書，上面只有一個代發(fā)工資的總金額，并沒有員工工資的詳細發(fā)放清單。7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預警出來，這是因為12月1日個人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應用，該系統(tǒng)包括稅務端和企業(yè)端。

　　我們先來看一個真實的案例： 市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業(yè)通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業(yè)作出補繳個人所得稅50萬元，罰款25萬元的處理決定。

　　稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計提工資費用與實際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬元。稽查人員查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發(fā)放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務委托書，上面只有一個代發(fā)工資的總金額，并沒有員工工資的詳細發(fā)放清單。

　　稅務稽查人員約談了該公司主要負責人，向其進行了稅法宣講，該企業(yè)最終向稅務機關(guān)提供了真實工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。企業(yè)負責人承認，由于工資實行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實，稽查人員依法對其進行了處罰。

　　這個案例是不是很眼熟？實際中，經(jīng)常碰到企業(yè)虛列人員工資增加成本費用來少交所得稅，或為了少交個稅將一個人工資分拆成幾個人的情況，虛列的人員未繳納相應的社保，導致工資與社保繳費基數(shù)不一致。

　　一、2017稅務稽查打響！個稅也要開查！

　　這次依舊是根據(jù)金稅三期和發(fā)票管理系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)，通過國地稅合作、各部門協(xié)同調(diào)查，做到邊督邊改，目的還是不給偷稅漏稅的留空子！在個人所得稅征管日趨嚴格的大環(huán)境下，金稅三期系統(tǒng)將針對企業(yè)和個人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個稅改革提供強大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺。個稅申報的工資薪金所得與社保、年金繳費基數(shù)不匹配的單位，屬于地稅重點開展的納稅疑點檢查的對象之一。

　　二、“五證合一”后，如果你公司還在虛列人員工資費用，請收手吧

　　所謂“五證合一”主要是指營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證的合一，五大政府部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

　　五證合一后，個稅全員全額申報，每一個人的工資對應你的身份證號碼，對應你的社保繳納情況，企業(yè)工資薪酬 體系一目了然，再想虛報，恐怕不容易了。

　　比如，某公司申報個人所得稅時的工資為3500元，但繳納社會保險卻按當?shù)刈畹屠U費基數(shù)（比如2000元）計算，稅務和社保共享數(shù)據(jù)后，兩者相互矛盾，哪個為準？尤其是有些地方社保委托稅務局征收。

　　三、會計再想在工資上做手腳風險很大

　　隨著第二輪“稅務稽查”全面展開，你的所有收入全部都在稅務監(jiān)控之下！這樣個稅你想逃是不可能的，也方便稅收保全直接凍結(jié)你的所有的銀行卡。當然，對于在現(xiàn)金工資上做文章進行偷稅漏稅的企業(yè)來說，以后要想通過這個漏洞“避稅”“節(jié)稅”是不可能了。

　　1.下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務終將會與銀行共享信息并比對！

　　2.工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會對該身份證號預警，責成申報單位代扣代繳個人所得稅。

　　3.確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。

　　4.全部為兼職的，按照“勞務報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。

　　5.工資薪金所得與勞務報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。

　　6.逐漸建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關(guān)信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平。

　　7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預警出來，這是因為12月1日個人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應用，該系統(tǒng)包括稅務端和企業(yè)端。其中，稅務端有“兩處以上收入”模塊，在技術(shù)層面加強了對個人兩處以上工資、薪金收入的管理；

　　8.稅務對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。

　　9.工資金額大于社保申報金額的，工資人數(shù)大于社保申報人數(shù)的，社保稽核時需要補交并有滯納金。

　　10.下一步逐漸建立促進誠信納稅機制，個人存在兩處以上收入時應及時自行申報納稅，否則影響納稅信用，從而影響消費、融資授信等。