運(yùn)營(yíng)方在用戶實(shí)際用車環(huán)節(jié)采用即租即押、即還即退方式收取押金，按現(xiàn)行政策不屬于增值稅應(yīng)稅行為;。運(yùn)營(yíng)方在用戶注冊(cè)環(huán)節(jié)收取押金，這是共享單車收取押金的主要形式，這種情形目前也不征收增值稅。稅收法規(guī)顯示，租金征稅、押金不征稅運(yùn)營(yíng)方向用戶收取的資金由租金和押金兩部分組成，稅收對(duì)待是不一樣的。而向用戶收取押金除特殊情形外不認(rèn)定為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。押金要退還用戶，在運(yùn)營(yíng)方不體現(xiàn)為銷售收入，而是掛往來(lái)賬，作為負(fù)債處理。針對(duì)押金的第二種情形，運(yùn)營(yíng)方向用戶收取的押金視同會(huì)員費(fèi)，在注冊(cè)環(huán)節(jié)向用戶收取的押金應(yīng)正名為會(huì)員費(fèi)，按銷售無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)收入并申報(bào)納稅，增值稅稅率6%。

　　從2015年開(kāi)始，共享單車就率先在一線城市興起，最近又普及到二線城市。

　　現(xiàn)行稅收法規(guī)并無(wú)針對(duì)共享單車押金的具體規(guī)定，一定程度促進(jìn)了運(yùn)營(yíng)方利用押金盈利模式的形成。

　　那么，共享單車“押金”到底征不征稅?如何保證押金安全?

　　押金形式

　　共享單車“押金”目前存在兩種形式：

　　第一種，運(yùn)營(yíng)方在用戶實(shí)際用車環(huán)節(jié)采用“即租即押、即還即退”方式收取押金，按現(xiàn)行政策不屬于增值稅應(yīng)稅行為;

　　第二種，運(yùn)營(yíng)方在用戶注冊(cè)環(huán)節(jié)收取押金，這是共享單車收取押金的主要形式，這種情形目前也不征收增值稅。

　　稅收應(yīng)對(duì)

　　隨著“押金”規(guī)模越來(lái)越大，潛在風(fēng)險(xiǎn)增加，監(jiān)管重要性凸顯。

　　以兩大領(lǐng)頭平臺(tái)ofo和摩拜單車為例，用戶量均已超過(guò)1000萬(wàn)。以1000萬(wàn)用戶計(jì)算，ofo每個(gè)用戶交99元，押金總額達(dá)9.9億元；摩拜單車每個(gè)用戶交299元，押金總額高達(dá)29.9億元。

　　稅收法規(guī)顯示，租金征稅、押金不征稅運(yùn)營(yíng)方向用戶收取的資金由租金和押金兩部分組成，稅收對(duì)待是不一樣的。

　　租金適用現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)營(yíng)租賃-有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%。而向用戶收取押金除特殊情形外不認(rèn)定為增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

　　押金要退還用戶，在運(yùn)營(yíng)方不體現(xiàn)為“銷售收入”，而是掛往來(lái)賬，作為負(fù)債處理。

　　針對(duì)“押金”的第一種情形，應(yīng)還“押金”以本來(lái)面目，確認(rèn)租車環(huán)節(jié)收取押金的合理性，明確以“即租即押、即還即退”方式收取押金的行為不征收增值稅。

　　針對(duì)“押金”的第二種情形，運(yùn)營(yíng)方向用戶收取的押金視同“會(huì)員費(fèi)”，在注冊(cè)環(huán)節(jié)向用戶收取的“押金”應(yīng)正名為會(huì)員費(fèi)，按銷售無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)收入并申報(bào)納稅，增值稅稅率6%。

　　法律依據(jù)

　　財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%基本稅率，主要是考慮到運(yùn)營(yíng)方購(gòu)進(jìn)或自制有形動(dòng)產(chǎn)，可以享受17%進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，總體上不會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增造成稅負(fù)上升。

　　國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》和國(guó)稅函〔2004〕827號(hào)《關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》兩個(gè)文件作了明確規(guī)定：

　　納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，可不并入銷售額征稅；

　　逾期未收回包裝物不再退回或超過(guò)1年仍不退還的押金，并入銷售額征稅。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額的只有逾期未退的包裝物押金收入，其他情形的押金不計(jì)入。