個人投資者從其投資企業(yè)（非個人獨資（合伙）企業(yè)）借款。根據(jù)財稅[2003]158號和財稅[2008]83號文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目，按20%適用稅率計征個人所得稅，。個人獨資（合伙）企業(yè)的個人投資者或其家庭成員從其投資企業(yè)借款。根據(jù)國稅發(fā)[2005]120號和財稅[2008]83號文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，。2016年1月，趙某向刻字社借款20萬元，用于購買私車，2017年3月仍沒有歸還借款，2017年一季度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為8萬元，計算趙某應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　定期清理個人借款是企業(yè)財務(wù)制度的要求，對于在其他應(yīng)收款下長期掛賬的個人借款，企業(yè)財務(wù)和借款人都要引起重視。財政部 國稅總局關(guān)于個人向企業(yè)借款問題，先后發(fā)布了三個重要文件，具體如下：

　　一、相關(guān)規(guī)定

　　（一）個人投資者從其投資企業(yè)（非個人獨資（合伙）企業(yè)）借款。

　　根據(jù)財稅[2003]158號和財稅[2008]83號文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%適用稅率計征個人所得稅：

　　1、納稅年度內(nèi)個人投資者或其家庭成員從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

　　2、企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的。

　?。ǘ﹤€人獨資（合伙）企業(yè)的個人投資者或其家庭成員從其投資企業(yè)借款。

　　根據(jù)國稅發(fā)[2005]120號和財稅[2008]83號文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅：

　　1、個人投資者從其投資企業(yè)借款期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

　　2、個人獨資（合伙）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的。

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部其他人員向企業(yè)借款。

　　根據(jù)財稅[2008]83號文件規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

　　二、案例分析

　　（一）某市A公司系由B投資控股有限公司、張某、李某、王某共同投資成立的有限責(zé)任公司。2016年2月，張某、李某向A公司分別借款200萬元、120萬元，共計借款320萬元，2017年6月仍沒有歸還借款，借款未用于A公司的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　解析：因為A公司為有限責(zé)任公司，不是個人獨資（合伙）企業(yè)，所以A公司應(yīng)根據(jù)本文第一條第（一）項規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”項目計算扣繳個人所得稅。

　　張某應(yīng)繳納個人所得稅=200×20%=40（萬元）

　　李某應(yīng)繳納個人所得稅=120×20%=24（萬元）。

　?。ǘ┤羯鲜鯝公司職工陳某2016年2月向公司借款20000元，陳某每月工資薪金收入8000元，2017年6月仍沒有還款，不考慮“三險一金”。

　　解析：因為陳某屬于“企業(yè)內(nèi)部其他人員”，所以A公司應(yīng)根據(jù)本文第一條第（三）項規(guī)定，按“工資、薪金所得”項目計算扣繳個人所得稅。

　　陳某應(yīng)繳納個人所得稅=[20000+8000）-3500]×25%-1005=5120（元）

　?。ㄈ┶w某是一家刻字社（個人獨資企業(yè)）的投資人，該刻字社個人所得稅征收方式為查賬征收，分季預(yù)繳。2016年1月，趙某向刻字社借款20萬元，用于購買私車，2017年3月仍沒有歸還借款，2017年一季度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為8萬元（不含借款部分調(diào)整），計算趙某應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　解析：因為趙某是刻字社的投資人，所以趙某應(yīng)根據(jù)本文第一條第（二）項第2點規(guī)定，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目計算繳納個人所得稅。

　　趙某應(yīng)繳納個人所得稅=（200000+80000）×35%-14750=83250（元）。