1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)用發(fā)票)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理，。提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　本文針對(duì)財(cái)務(wù)人員日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)的發(fā)票開(kāi)錯(cuò)問(wèn)題，總結(jié)出四種常見(jiàn)疑難問(wèn)題并提供相應(yīng)解決辦法，最后提煉出八個(gè)易錯(cuò)要點(diǎn)，提醒納稅人以避免風(fēng)險(xiǎn)。

　　關(guān)鍵詞：增值稅發(fā)票；作廢；普通發(fā)票；專(zhuān)用發(fā)票；代開(kāi)發(fā)票；稅率

　　納稅人在日常開(kāi)票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱、金額、稅率等欄目開(kāi)具錯(cuò)誤時(shí)怎么辦?小編在這里為您精心梳理了開(kāi)票易錯(cuò)點(diǎn)和重要提醒，希望對(duì)您有所幫助。

　　一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤及處理辦法

　　一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　要點(diǎn)來(lái)了!“符合作廢條件”需同時(shí)具有以下情形：

　　①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　②銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　③購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　小編歸納為：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件。小編以為還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。

　　例如：給一家企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，只填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的“名稱”而沒(méi)有填寫(xiě)對(duì)方的“納稅人識(shí)別號(hào)”。

　　正確的開(kāi)具要求：

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào))第二十八條　單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　(二)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　(三)若不符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十條

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

　　二、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤及處理辦法

　　(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　(二)如果跨月了不能作廢，可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

　　但小編提醒大家：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

　　三、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯(cuò)誤及處理辦法

　　(一)納稅人處理方式

　　1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

　　2.次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票;

　　3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

　　4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

　　政策依據(jù)：

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。”

　　例如：某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開(kāi)具的車(chē)輛停車(chē)費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專(zhuān)用發(fā)票。

　　正確的開(kāi)具要求：

　　物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅率為11%的專(zhuān)用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車(chē)服務(wù)屬于——銷(xiāo)售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)/車(chē)輛停放服務(wù)，所以，對(duì)于采用一般計(jì)稅的物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

　　2.核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　四、代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤及處理辦法

　　納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理：

　　(一)開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開(kāi)具;

　　(二)如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

　　若納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無(wú)法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對(duì)此前因代開(kāi)增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

　　五、避免發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的重點(diǎn)提醒

　　面對(duì)以上四種增值稅發(fā)票開(kāi)具常見(jiàn)錯(cuò)誤，小編為您總結(jié)出了8個(gè)重要提醒，讓您遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)!

　　提醒1、發(fā)票開(kāi)具時(shí)不要錯(cuò)誤選擇稅率或者征稅率

　　如：餐飲、住宿等“營(yíng)改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫(xiě)成6%、11%、 17%或0稅率，正確的是選擇3%征收率;

　　如：農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書(shū)、蔬菜、豬牛羊肉銷(xiāo)售等已進(jìn)行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯(cuò)誤填寫(xiě)成3%，正確的是選擇免稅貨物，發(fā)票上開(kāi)具為*，未進(jìn)行備案的仍按照3%開(kāi)具;

　　如：各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率，不要錯(cuò)誤地選成3%征收率;

　　一般納稅人一般計(jì)稅稅率與簡(jiǎn)易征收征收率易混淆開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具前應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分計(jì)稅項(xiàng)目，并按適用稅率或征收率開(kāi)具。

　　提醒2、按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票

　　填開(kāi)發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼庫(kù)中選取，否則該商品不能開(kāi)票。全面推行按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開(kāi)票是國(guó)家稅務(wù)總局2017年全國(guó)發(fā)票管理的重點(diǎn)工作之一，若納稅人未正確、規(guī)范地開(kāi)具帶稅收分類(lèi)編碼的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按發(fā)票有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　從現(xiàn)在開(kāi)始，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查：

　　一、 是否按照商品稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票;

　　二、 是否正確、規(guī)范的選擇對(duì)應(yīng)的稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。

　　提醒3、應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票

　　銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，更不得變名虛開(kāi)發(fā)票。

　　銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。

　　提醒4、開(kāi)具商品要有稅收分類(lèi)編碼

　　發(fā)票應(yīng)按編碼開(kāi)具，較籠統(tǒng)的項(xiàng)目需要按下一級(jí)明細(xì)開(kāi)具，具體明細(xì)到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費(fèi)者需要。

　　不管是內(nèi)控管理還是從稅務(wù)管理角度來(lái)理解，不管金額大小，辦公用品應(yīng)該開(kāi)具清單。數(shù)量少就直接在發(fā)票上列明具體品名，如筆記本、文件夾、訂書(shū)機(jī)等;數(shù)量多就附清單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的清單必須從稅控系統(tǒng)出具!

　　提醒5、普票也要有稅號(hào)

　　從2017年7月1日開(kāi)始，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，并在發(fā)票上開(kāi)具。這項(xiàng)規(guī)定只針對(duì)買(mǎi)方是企業(yè)，對(duì)于以個(gè)人或者政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫(xiě)這些信息。

　　提醒6、部分發(fā)票開(kāi)具不要漏填發(fā)票備注欄

　　如：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　如：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　如：出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　提醒7、折扣銷(xiāo)售的務(wù)必價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票分別注明

　　納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額征收增值稅。

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從價(jià)款中減除。

　　提醒8、一般納稅人不得去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

　　好多會(huì)計(jì)人員經(jīng)常問(wèn)：一般納稅人發(fā)生了超出稅務(wù)登記經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，是自行開(kāi)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?

　　注意：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　以上，便是小編為大家介紹的內(nèi)容，如果對(duì)以上內(nèi)容有任何疑問(wèn)，請(qǐng)與我司取得聯(lián)系，問(wèn)您進(jìn)項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容的解答。