就稅率設置檔次來講，實行傳統型增值稅制度的國家以二檔稅率為主，其中一檔是標準稅率，覆蓋絕大多數貨物和服務，一檔是優惠稅率，適用于民生領域。實行現代型增值稅制度的國家，則只設一檔稅率。目前在實施增值稅制度的160多個國家中，一檔稅率的約占45%，二檔稅率的約占30%，三檔稅率的約占15%，四檔及四檔以上稅率的國家約占5%。關于增值稅的四檔稅率如何簡并至三檔，有不同的假設。然而17%的稅率涉及幾乎所有的貨物，這是一檔影響面廣的稅率，若將其下降至13%，意味著整個社會貨物的增加值會減少4%的增值稅，可以設想這將對財政收入產生巨大壓力。

　　2017年的政府工作報告中指出，今年由四檔稅率簡并至三檔，進一步減輕企業稅收負擔。由此，有關企業稅負高低的問題，引發了社會對于簡并稅率的關注。那么增值稅到底該如何簡并稅率呢？接下來就跟小編一起來看看吧。

　　為什么需要簡并稅率

　　1、進一步減稅降負

　　當前國際稅收競爭日益激烈，一些世界上較為發達的經濟體，最近已經或擬實施一系列旨在促進本國經濟發展、增強本國稅收競爭力的稅制改革。因此，不論是為了保持國內經濟穩定增長，還是為了應對國際減稅的競爭，未來一個時期，減稅降負或將成為我國稅收政策調整的大方向。

　　2、進一步完善稅制

　　簡并稅率不僅進一步減稅降負，也進一步完善了稅制。從國際增值稅發展實踐來看，為了實現增值稅稅收中性的目標，各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優惠、拓寬稅基已經成為增值稅發展的趨勢和主流。

　　就稅率設置檔次來講，實行傳統型增值稅制度的國家（以歐盟為代表）以二檔稅率為主，其中一檔是標準稅率，覆蓋絕大多數貨物和服務，一檔是優惠稅率，適用于民生領域；實行現代型增值稅制度的國家（以新西蘭為代表），則只設一檔稅率。

　　“目前在實施增值稅制度的160多個國家中，一檔稅率的約占45%，二檔稅率的約占30%，三檔稅率的約占15%，四檔及四檔以上稅率的國家約占5%。我國就屬于四檔稅率的國家之一，這種四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，‘高征低扣’、‘低征高扣’的現象比較普遍，拉大了行業間稅負差距，抑制了增值稅中性作用的發揮。對征納雙方來講，既增加了企業尤其是混業經營企業的核算難度，不利于稅收遵從，也不利于稅收執法，征納成本較高。

　　關于納稅申報的調整：

　　為配合稅率簡并，增值稅納稅申報表進行了微調，主要有兩點。

　　一是申報表附列資料（一）中，納稅人的銷售情況，11%稅率一欄拆分為兩欄，分別填報適用11%稅率的貨物和服務，就是貨物和服務要分開。

　　二是申報表《附列資料（二）》中，增加了 “加計扣除農產品進項稅額”的欄次，用于單獨填報由于維持改革前后扣除力度不變，納稅人的“加計”扣除的進項稅額。

　　四檔稅率如何簡并至三檔

　　關于增值稅的四檔稅率如何簡并至三檔，有不同的假設。

　　一種假設為取消13%的稅率，從影響程度看其為較優的選擇，因為，13%稅率的應稅范圍較少，主要包括糧食、自來水、天然氣、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農產品(9.060, 0.00, 0.00%)等。但是，取消了13%稅率以后，17%、11%及6%三檔稅率依然存在較大的差異，無法解決一些企業由于購銷項稅率差異而導致進項倒掛的問題。

　　一種假設為取消6%的稅率，其最大的優點在于減少了稅率的差距，剩余17%、13%及11%三檔稅率更為接近，再經過下一輪的改革，進一步簡并成為17%及11%兩檔稅率，和國際較為接軌。6%的稅率主要涉及我國的現代服務業，包括金融、技術、現代服務等，給其設計較低稅率一方面是考慮到現代服務業人工成本占比較高，沒有足夠的進項稅額抵扣；另一方面原因在于這些行業均為我國扶持的行業，需要政策傾斜。如果將金融行業等的6%稅率取消，最直接的影響不在于稅收成本，而在于遵從成本，因為要變換稅率，整個金融機構的結算系統、合同系統、報價系統等均需隨之發生調整，這需要耗費大量的人力物力。

　　另一種假設是將17%稅率并到13%的稅率，或者將11%的稅率并到6%。將17%稅率并到13%的稅率，則剩余13%、11%和6%；將11%的稅率并到6%，則剩余17%、13%和6%。顯然后者會拉開貨物與勞務在稅率上的差距，直接影響到混合銷售及兼營，一些貨物與勞務的混合銷售只能選擇拆分合同而成為兼營，分別計稅，否則按貨物的混合銷售會對勞務征收高達17%或13%的稅。

　　因此，將17%稅率并到13%稅率的方案，對于企業而言是更優的選擇。然而17%的稅率涉及幾乎所有的貨物，這是一檔影響面廣的稅率，若將其下降至13%，意味著整個社會貨物的增加值會減少4%的增值稅，可以設想這將對財政收入產生巨大壓力。我國的赤字規模并沒有大幅上升的趨勢，那么在赤字規模不變的前提下，假設支出規模無法下降，收入規模急劇下降必然會突破赤字的預期。

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