最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。所得稅是針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個人了。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*25%。個人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*20%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

　　股權(quán)、股份、股票，這些詞兒相信你肯定耳熟能詳吧！

　　如果你是第一次產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議的法律問題，轉(zhuǎn)讓的流程和工商局需要的材料這些問題。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅……（附案例）

　　這些固然重要，但還有一點更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題。

　　沒錯，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：

　　印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

　　下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅。

　　在這之前，來看看兩個概念先，持股主體和股權(quán)主體。

　　即股權(quán)在誰手里。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方是持股主體

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后受讓方是持股主體

　　如果轉(zhuǎn)讓方只轉(zhuǎn)讓了自己持有的部分股權(quán)給受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，雙方都是持股主體。

　　持股主體主要有4類：

　　個人

　　個體工商戶

　　公司制企業(yè)，也就是我們常說的公司

　　非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)

　　即被投資的企業(yè)。

　　例如：

　　A企業(yè)的股份分為三個部分，B企業(yè)持有51%，B個人持有20%，C個人持有29%。

　　那A企業(yè)就是股權(quán)主體，BCD就是持股主體。

　　股權(quán)主體主要有3類：

　　上市公司

　　非上市公司

　　合伙企業(yè)

　　搞清楚這兩個概念后，我們單刀直入吧！

　　上文說到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。

　　印花稅是對簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

　　需要注意的是：

　　被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

　　稅率：萬分之五

　　計算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

　某合伙企業(yè)由3人合伙，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)全轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬。那么A和B都需要繳納印花稅額多少？

　　印花稅額=10萬*5/10000=50元

　　印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報。

　　一般個人或個體工商戶都是按次申報，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

　　而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報周期申報印花稅，即若你是一個月申報一次增值稅，那也一個月申報一次印花稅，若你是一個季度申報一次增值稅，那也一個季度申報一次印花稅。

　　實務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅……（附案例）

　　從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

　　而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

　　注：由于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓話題較大，暫且不多論述。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅。

　　所得稅是針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個人了。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，主要分以下幾種情況：

　　持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個人

　　持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

　　持股主體是個人，轉(zhuǎn)讓給個人

　　持股主體是個人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅……（附案例）

　　以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

　　稅率：25%

　　小快小貼士：

　　由于政策稅收優(yōu)惠，

　　符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%

　　高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

　　計算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*25%

　　小快小栗子：

　　某有限公司的注冊資本是5000萬，A公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價款轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用忽略不計，那么A公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

　　企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

　　小快小貼士：

　　實務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的認(rèn)定是一個很麻煩的問題，要厘清股息、未分配利潤等等，對此小快會在以后的文章中詳述。

　　上述3、4種情況的持股主體個人需要繳納個人所得稅。

　　稅率：20%

　　計算公式：個人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*20%

　　法規(guī)規(guī)定：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

　　這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

　　小快小栗子：

　　某合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時出資5萬，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務(wù)費等5000。那么B需要代扣代繳的A的個人所得稅額多少？

　　個人所得稅額=（10萬-5萬-5000）*20%=9000元。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅還有一個重要的點就是，納稅申報的時間。

　　轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報；

　　然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

　　實務(wù)中，部分省市，納稅申報和股權(quán)變更登記手續(xù)也可以同時進(jìn)行。但難免工商局專員對完稅憑證要求嚴(yán)格，所以建議還是先去稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報，再去工商局辦理股權(quán)變更。

　　若有不當(dāng)之處，歡迎留言指正！