金稅盤(pán)全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人的會(huì)計(jì)處理為，。由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額，故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會(huì)計(jì)分錄為，。增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申》第23欄應(yīng)納稅額減征額。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄本期應(yīng)納稅額減征額。對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料》(稅額抵減情況表)。

　　之后無(wú)論是小規(guī)模還是一般納稅人，都可以將稅盤(pán)全額抵扣，而且金稅盤(pán)每年都要交維護(hù)費(fèi)。知道歸知道，這些具體怎么做處理呢?

　　1 會(huì)計(jì)分錄處理

　　1. 購(gòu)買(mǎi)時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　金稅盤(pán)全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：管理費(fèi)用(固定資產(chǎn))

　　貸：銀行存款()

　　2.技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　支付時(shí)，仍應(yīng)按原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算。

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　3.月底的會(huì)計(jì)處理

　　由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡(jiǎn)易征收辦法的應(yīng)納稅額)，故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

　　或者

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (減免稅款)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(管理費(fèi)用)

　　2 金稅盤(pán)全額抵扣申報(bào)

　　1.一般納稅人

　　增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

　　當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　2.小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

　　此外，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)和稅控盤(pán)，還有每年的維護(hù)費(fèi)，如何記賬?希望下面的解答對(duì)你有所幫助。

　　增值稅金稅盤(pán)及維護(hù)費(fèi)全額抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　1、設(shè)備：

　　①購(gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：遞延收益

　　③按期計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　貸：管理費(fèi)用

　　2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

　　一般納稅人：

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用等

　　小規(guī)模納稅人：

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用等

　　特別提醒，金稅盤(pán)技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣時(shí)要注意以下問(wèn)題：

　　1：應(yīng)納稅額減征額不能大于應(yīng)納稅額，也就是說(shuō)如果當(dāng)期銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)少于820元時(shí)，如只有500元，那當(dāng)期只能填寫(xiě)減征額500元，剩下的320元留到下期有稅交時(shí)再抵。

　　2：增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，只能在初次購(gòu)買(mǎi)時(shí)允許抵減，以后過(guò)保后更換再購(gòu)買(mǎi)的由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

　　3：按年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)每年都可以抵減。